Kто считается налоговым резидентом Израиля и почему это важно

 Житель Израиля по закону обязан платить налоги на доходы, полученные как в Израиле, так и за его пределами.

В большинстве случаев между странами существуют соглашения о недопущении двойного налогообложения, но в случае, если такого соглашения нет, или налог в одной из стран существенно выше - определение резиденства становится важной задачей.

Порядок регулируется первым параграфом налогового кодекса, и есть два фактора, принимаемые в расчет:

• Обьективный - чтобы считаться налоговым резидентом в Израиле, вы должны находиться в стране минимум 183 дня в году (или 30 дней в году, но в совокупности с двумя предыдущими годами 425 дней и более). Причем если вы приземлились в аэропорту Бен-Гурион вечером, и прошли паспортный контроль в 23:45, например - налоговая будет считать, что вы были в Израиле полный день.
• Cубъективный - где на самом деле находится центр вашей жизни (מרכז חיים). Логично, что если вы приехали в Израиль и задержались на 184 дня, чтоб ухаживать за любимой тетушкой -это не означает автоматически, что ваши доходы от зарплаты в Лондоне (например) подлежат налогообложению в Израиле. Если ваша семья проживает за границей постоянно, ваши дети учатся в местной школе, у вас там недвижимость, текущий счет в банке, автомобиль, абонемент в спортивный клуб, наконец - с большей вероятностью резидентом Израиля считаться вы не будете (но объясняться придется, да, об этом ниже).

Почему важно определить резиденство?

Кроме собственно недопущения двойного налогообложения есть разные ситуации, когда налоговая служба Израиля может заинтересоваться вашими доходами из-за границы и потребовать заплатить с них налог.

Это важно когда речь идет о работнике, переехавшем на работу за границей (см. статью Relocation- как сделать это грамотно?). Если он, например, продает опции - должен ли платить налог на продажу (רווח הון)?

Существует масса судебных прецедентов на эту тему (например кейс Бар Рафаэли о налогах на доходы в период, когда она постоянно проживала за границей, суд она проиграла)

Тут самое время упомянуть о 223 поправке, принятой в 2016 году. Налоговая служба не желает больше гоняться за исчезнувшими налогоплательщиками, и вобщем переложила бремя доказательств на плечи частных лиц.

Поправка определяет, что каждый житель Израиля, считающий себя нерезидентом на основании исключительно субъективных причин (т.е. тот, кто находился в Израиле количество дней, о котором я написала выше, но центр его жизни за границей) и не желающий декларировать доходы и платить на них налоги в Израиле - обязан, начиная с отчетного 2016 года предоставить доказательства своей позиции.

Поскольку непредоставление данных в налоговую инспекцию считается уголовным преступлением - лучше все-таки с этим не шутить. И в вышеупомянутом случае с тетушкой - придется отчитываться. 

Все вышеописанное не освобождает от подачи отчета о доходах, полученных на территории Израиля иностранными гражданами, которыe, как известно подлежaт налогообложению в любом случае.

О резиденстве в отношении Службы социального страхования подробно здесь.

Для более подробной информации, а также частных консультаций, сопровождения и совместной работы обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il. Вся информация обо мне - в профиле.

Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.

Открытие бизнеса - порядок, документация и отчетность

 Вы решились открыть свой бизнес и зарегистрироваться как частный предприниматель. У вас есть идея и потенциальные клиенты. Но у вас совершенно нет представления, как регистрироваться в налоговом управлении и вообще где еще нужно регистрироваться.

Куда идти и какие инстанции нужно уведомить, чтобы не получить штрафы в первый же месяц?

Давайте разберем порядок действий, основные статусы бизнеса, правила учета и частые ошибки новичков.

Вы должны зарегистрироваться в трех местах (в таком порядке обхода инстанций) : 

• Служба НДС (Маам / מע"מ)- это первый шаг. Именно здесь определяется первичный статус вашего бизнеса и выдается свидетельство о регистрации.
• Отдел подоходного налога (Мас Ахнаса / מס הכנסה) - здесь открывается ваш  кейс.
• Институт национального страхования (Битуах Леуми / ביטוח לאומי): Регистрируетесь как индивидуальный предприниматель (ацмаи).

Если вы планируете нанимать персонал, вам придется открыть в налоговой службе и битуах леуми кейс работодателя - תיק ניכויים, отчитываться о зарплатах и платить налоги.

Началом действия бизнеса является начало его деятельности. Это значит, что к моменту получения первого дохода у вас должен быть на руках номер вашего кейса в налоговой службе. Обычно номер совпадает с вашим удостоверением личности.

Эсек патур или обычный?

Эсек патур освобожден от НДС, он также не может требовать возврата этого налога. Это может быть удобно для тех, кто зарабатывает параллельно с получением зарплаты как наемный рабочий. Вести учет в таком бизнесе гораздо удобнее, но надо помнить, что если ваш годовой оборот превышает 122,833 шек. (сумма периодически корректируется), то он должен быть зарегистрирован как обычный. Кроме того, представители некоторых видов деятельности изначально не могут открывать эсек патур - это, например, врачи, архитекторы, техники, бухгалтеры.

Бизнес зарегистрирован. Что дальше? Как вести документацию?

Вы должны регистрировать свой доход. Это можно делать вручную, заказав счета (חשבונית מס) и квитанции (קבלות) в типографии, или через программу, имеющую специальное разрешение налоговой службы. Ни в коем случае не делайте это через эксель! 

Каждый документ должен иметь порядковый номер, название бизнеса, выдающего счет и регистрационный номер. 

У всех поставщиков требуйте обязательно хешбонит мас (или если он эсек патур, то квитанцию) Без этого документа вы не сможете включить оплаченные услуги или товар в расходы.

Если вы получаете доход в иностранной валюте, пересчитывайте сумму в шекелях по текущему курсу и указывайте ее в счете.

Нет необходимости выписывать счет или квитанцию в случае получения доходов от вкладов в банке, операций с ценными бумагами или получения арендной платы от квартиры, если она сдается для проживания.

Что я должен платить и кому отчитываться?

Налоговая служба обычно обычно устанавливает авансовые платежи подоходного налога в процентах от оборота (брутто, без НДС). Их нужно оплачивать раз в два месяца.

В Битуах леуми также нужно оплачивать взносы, исходя из предполагаемого дохода - там это особенно важно, поскольку от заявленного дохода зависят социальные выплаты в случае, например, несчастного случая или для женщин - оплаты декретного отпуска.

НДС - если вы зарегистрировали обычный бизнес - платится разница между полученным вами от клиентов и уплаченным вами поставщикам НДС.  Надо помнить, что не все сделки облагаются НДС и не весь НДС, уплаченный поставщикам, может быть списан. Лучше проконсультироваться с бухгалтером, ибо это тема серьезная.

Кстати о бухгалтере - нужен ли он вообще, какой и где его искать?

Индивидуальному предпринимателю в принципе не обязательно иметь бухгалтера, чтобы вести дела и отчитываться. Только компании обязаны нанимать сертифицированного аудитора (роэ хешбон), чтоб он подписал их баланс.

Но реальное положение вещей таково, что многие предприниматели часто не знают многих тонкостей налогообложения бизнеса. У них нет времени учить матчасть и они даже не знают, о чем спрашивать бухгалтера, даже если таковой имеется. Поэтому я рекомендую хотя бы на этапе развития бизнеса, а еще лучше до открытия, обращаться к бухгалтеру за консультациями. Есть разные нюансы в каждом виде деятельности и иногда даже в каждой сделке. Не стесняйтесь спрашивать, даже если у вас есть малейшее сомнение - звоните бухгалтеру. 

Искать бухгалтера лучше по рекомендации, хорошо, если у него есть большой опыт работы. Попросите его о консультации и задавайте вопросы - только так можно определить, чего он стоит.

Годовой отчет.

Отчет необходимо предоставить в налоговую инспекцию до 30 апреля следующего года. Вам придется заполнить специальную форму с приложением соответствующих документов (их список можно найти на сайте налоговой инспекции). Отчет заполняется на обоих супругов, даже если один из них не имеет к бизнесу никакого отношения.

На основании предоставленных документов налоговая инспекция (а за ними и битуах леуми) пришлют вам расчет налога, который вы должны оплатить (или получить обратно, если ваши авансовые платежи, о которых мы уже говорили, были выше, чем итоговая сумма налога, подлежащая оплате).

Вот вам еще один довод в пользу бухгалтера - он сможет помочь вам в составлении отчета и сможет заранее просчитать сумму налога, который вам придется заплатить. Есть разрешенные к списанию расходы, есть те, которые можно списывать в неполном размере, т.е. тоже масса нюансов.

Даже если у вас не было доходов и открытый бизнес в итоге не начал деятельность, вы обязаны предоставить годовой отчет в налоговую службу.

Я постаралась полно, насколько это возможно, описать порядок открытия и действия бизнеса. Для более полной информации читайте на сайте налоговой инспекции и НДС

Для более подробной информации, а также частных консультаций, сопровождения и совместной работы обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il. Вся информация обо мне - в профиле.

Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.

Дигитальные кочевники и налоги

 Еще во время пандемии на рынке труда произошли значительные изменения.

Например, один мой знакомый, адвокат в свободное от работы время любил путешествовать по разным экзотическим местам. Он мечтал заработать побольше денег и уехать жить на побережье Копакабаны.

С началом пандемии он вместе с другими работниками был отправлен работать из дома. А через какое-то время понял, что его начальство вобщем не интересуется, где он и откуда работает. Главное, чтоб работа делалась.

И переехал сначала в восточную Европу, а оттуда - дальше на запад, до Копакабаны.

Наверняка вы знаете такие истории.

Обычно доходы от зарплаты и предпринимательской деятельности декларируются по месту резиденства лица, их получившего. Кроме случаев, когда речь идет о постоянном присутствии и ведении бизнеса в другом государстве - наличии офиса, наемных работников и т.д. - тогда уже возникает обязанность регистрации и оплаты налогов по месту деятельности.

Для определения резиденства используются два параметра - количество проведенных в Израиле дней (более 183 или более 30, а в совокупности с двумя предыдущими годами - более 425) и местонахождение центра жизни. Подробнее можно почитать здесь.

Но это еще не все.

Практика показывает, что даже если вы решили, подобно моему приятелю, путешествовать и работать онлайн из любого места в мире - израильская налоговая служба так просто вас не отпустит.

Показательным примером служит судебное постановление по делу Рафи Амита (2017 год, дело дошло до Верховного суда, оригинал здесь) - игрока в покер, который утверждал, что не является резидентом Израиля и не обязан декларировать и оплачивать налоги на полученные выигрыши (речь шла о довольно внушительных суммах, в период с 2005 до 2007 года - в общей сложности порядка двух миллионов долларов). При этом Рафи Амит не привел доказательства своего резиденства в каком-либо другом месте.

В постановлении рассматривается вопрос о том, возможна ли в принципе ситуация, когда налогоплательщик не является резидентом вообще нигде. Например, если он путешествует на яхте и периодически посещает разные места в мире.
Казалось бы - налоговый кодекс Израиля не упоминает обязанность граждан быть налоговым резидентом в определенном месте. Но в любом налоговом соглашении между странами прописаны различные варианты для определения резиденства, практически исключающие свободное трактование закона.
Поэтому и аппеляцию в Верховный суд Рафи Амит проиграл и должен был заплатить налог на свои доходы - несмотря на формальное соблюдение правил. 

Больше информации о планировании переезда за границу на длительное время вы можете найти здесь.

Если вы собираетесь работать на пляжах Таиланда или других интересных вам мест - не забывайте вовремя декларировать доходы в соответствии с налоговым кодексом Израиля. И если вы не хотите платить налоги в Израиле - изучите другие возможные варианты.
Относительно оплаты взносов на социальное страхование, впрочем, у вас есть выбор - вы можете инициировать прекращение резиденства с момента переезда.

Для более подробной информации, а также частных консультаций, сопровождения и совместной работы обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il. Вся информация обо мне - в профиле.

Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.

Иностранные активы: как владеть недвижимостью и криптовалютой за границей, не нарушая законa Израиля

Многие полагают: если квартира в Греции или счет в США не приносят дохода, то и уведомлять израильскую налоговую не нужно.

Это опасное заблуждение.

В Израиле обязанность отчитываться часто возникает в момент покупки актива, а не в момент получения прибыли.

Вот 4 критических момента, которые должен знать каждый владелец иностранных активов:

Форма 5329: уведомление - это не налог

Купили недвижимость, долю в компании или открыли счет за рубежом? Вы обязаны уведомить об этом налоговую службу Израиля, даже если объект «молчит» и не приносит ни шекеля.

Риск: Игнорирование этого правила может привести к проверкам в будущем, когда вы захотите перевести деньги от продажи этого актива в израильский банк. Банк просто не примет средства без подтверждения, что актив был задекларирован вовремя.

Всегда ли нужно подавать декларацию?

Если общая стоимость ваших зарубежных активов (счета, акции, недвижимость, крипта) превысила 1,917,000 ₪ в любой день года — вы обязаны подавать полный годовой отчет.

Важно: Для новых репатриантов действуют налоговые каникулы (5–10 лет), но правила декларирования имеют свои нюансы. Неправильная трактовка «каникул» — самая частая причина штрафов.

Наследство за границей: ловушка, о которой молчат

Получили в наследство дом или квартиру вне Израиля? Сделайте это немедленно: получите документ о рыночной стоимости объекта на момент вступления в права и подтвердите его в налоговой Израиля.

Почему это важно? Если вы продадите этот дом через 5 лет, Израиль может потребовать налог со всей суммы продажи, а не с разницы в цене, если вы вовремя не зафиксировали «входную» стоимость. Доказать что-либо после продажи практически невозможно.

Криптовалюта и иностранные компании

Местонахождение крипты определяется по вашему месту жительства. Как только вы стали резидентом Израиля — ваша крипта стала «израильским» активом. А если вы инвестируете через иностранную фирму, вам критически важно иметь локальную декларацию с вашим именем. Без неё вы не сможете зачесть налоги, уплаченные за границей, и фактически заплатите дважды.

Чем я могу вам помочь?

Налоговое законодательство Израиля меняется постоянно. Я помогаю своим клиентам не просто "сдавать отчеты", а строить безопасную финансовую стратегию:

• Легализация капитала: Помогу правильно задекларировать активы, чтобы у банков не было вопросов при переводе денег в Израиль.
• Оптимизация налогов: Использую соглашения об избежании двойного налогообложения (Греция, Франция и др.), чтобы вы не платили лишнего.
• Фиксация убытков: Если ваши инвестиции принесли минус — я помогу зафиксировать это для списания налогов с будущих прибылей.

 Сопровождение репатриантов: Максимальное использование «каникул» без риска нарушить закон.

Не ждите «писем счастья» от налоговой

Ошибки в налоговом планировании стоят в десятки раз дороже, чем своевременная консультация. 

Вся информация обо мне - в профиле. Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.

Сложности с удаленной работой на израильского работодателя

 Идея работать удаленно, сидя на берегу моря - кажется очень заманчивой.

Здесь я писала о дигитальных кочевниках. 

Некоторые даже продолжают работать по найму, и работодатели с этим соглашаются, потому что - какая разница, где сидит работник, если свою работу он выполняет добросовестно?

Тут на самом деле несколько проблем - как для работника, так и для работодателя.

В большинстве международных налоговых соглашений доход от зарплаты должен декларироваться и облагаться налогом в стране, где эта работа фактически выполняется (как определить место получения дохода?). На практике у работника удерживают налог в Израиле, и параллельно он может столкнуться с требованиями со стороны налоговой службы той страны, где он проживает. Ситуация может привести к двойному налогообложению и/или потере налоговых льгот.

Теоретически можно подать на возврат налога в Израиле, показав, что центр жизни перемещен за границу, но это процесс как минимум утомительный, и иногда долгий.

То же самое, кстати, может случиться с оплатой взносов на Социальное страхование, и там во-первых количество стран, с которыми подписан договор о взаимозачете взносов, очень ограничено, а во-вторых ситуация может усугубиться отменой ранее выплаченных пособий, что очень неприятно, особенно для инвалидов.

Оптимальным решением может показаться отмена резиденства. Но тогда не факт, что израильский работодатель может нанимать его на работу в качестве израильского сотрудника, по юридическим причинам.

И кстати работодатель в такой ситуации также рискует. Наличие работника за границей может трактоваться местной налоговой службой (и это тоже прописано в международных соглашениях) как открытие филиала компании в этой стране - что обязывает легализовывать компанию, отчитываться по доходам и оплачивать налоги на доходы, относящиеся к деятельности этого работника как минимум. Переводимые работнику средства будут требовать обоснования трансфертного ценообразования. И вдобавок к этому есть риск, что работник будет недоволен трудовыми условиями, и подаст иск в местный суд по трудовому праву.

Что же делать?

Распространенное и эффективное решение – открытие бизнеса в стране, где вы работаете, и работать как фрилансер. Заключить новое соглашение с работодателем, рассчитать калькуляцию, включающую отчисления на пенсию, компенсации и т. д.

Кроме того, можно оптимизировать налогообложение с помощью списания расходов и персонализированного налогового планирования.

Для более подробной информации, а также частных консультаций, сопровождения и совместной работы обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il. Вся информация обо мне - в профиле.

Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.

Важные изменения в налогообложении репатриантов в 2026 году

 

Я никогда не пропускаю конференции налоговых консультантов в Эйлате, ну по крайней мере когда нет войны или карантина.

Неделя, насыщенная профессиональными дебатами с сотрудниками налоговой службы, лекциями, практикой, и общением с коллегами.

В этом году обсуждались новые законопроекты, запланированные на 2026 год. Например, ограничение хранения наличных, обязанность прохождения техосмотра раз в два года.

Но меня больше привлекло то, с чем я работаю ежедневно - а именно - драматическое изменение в налоговом законодательстве для репатриантов в 2026 году — поправка 272 к закону Мильчина. 

С 1 января 2026 года отменяется освобождение от декларации заграничных доходов и активов для репатриантов и вернувшихся жителей (тех, кто прожил за границей 10 лет и более). 

Подчеркну, что речь идет только о тех, кто переезжает в Израиль в 2026. Для тех, кто репатриировался раньше - все остается по-прежнему.

Кроме того, по-прежнему доход, полученный за границей, налогом в Израиле облагаться не будет (как определить место получения дохода?).

Этот шаг, принятый под давлением OECD, поставил под сомнение привлекательность переезда в Израиль для людей с высокими доходами, а также бизнесменов, ведущих деятельность за границей. Поэтому правительство решило подсластить пилюлю.

И обьявило о беспрецедентной налоговой льготе - освобождение от налога на активные доходы репатрианта в Израиле - зарплату, дохода от бизнеса, до определённого лимита:

• В 2026–2027 годах освобождение будет до 1 000 000 шекелей в год,
• В 2028 - до 600 000 шекелей
• В 2029 - до 350 000 шекелей
• В 2030 - до 150 000 шекелей.

Обратите внимание, что льгота предоставляется в дополнение к существующему 10-летнему освобождению от налога на доходы, полученные за пределами Израиля, а не отменяет его.

Поэтому если вы раздумываете - вернуться в Израиль сейчас или в следующем году - делайте выбор быстро. Переехать до конца года и получить освобождение от декларации заграничных доходов и активов. Или подождать и получить освобождение на доходы как в Израиле, так и за границей.

Это также касается тех, кто репатриировался и запросил "год на размышление" (что это?) - возможно, вам следует отменить его. Или напротив - запросить сейчас (если вы укладываетесь в сроки).

Законопроект пока не утвержден, следите за новостями в блоге или на моей странице в Фейсбуке 

Для более подробной информации, а также частных консультаций, сопровождения и совместной работы обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il. Вся информация обо мне - в профиле.

Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.

Переворот в определении доходов от недвижимости - дело Вайс

Налогообложение доходов от аренды жилья в Израиле производится по одному из трех вариантов - подробнее здесь.

Варианты эти доступны для тех, кто сдает жилье для проживания в частном порядке.

В случаях, когда доходы эти представляют собой предпринимательскую деятельность - необходимо регистрировать эту деятельность, вести документацию, отчитываться и платить налоги - так же, как любой бизнес - здесь описано, как это делать.

И тут возникает вполне легитимный вопрос о критериях оценки этих доходов - как определить вид этих доходов? Когда доход считается пассивными, и налог обычно не превышает 10%, а когда доход этот будет считаться активным - т.е. налог будет прогрессивным (до 50%), и в дополнение к этому нужно будет оплачивать взносы на социальное страхование (Битуах леуми).

По стандартам налоговой службы - деятельность, которая требует активного вмешательства налогоплательщика (реклама недвижимости, обслуживание, всяческое улучшение, количество единиц недвижимости, сдаваемых внаем) - однозначно активная, и нужно ее регистрировать таким образом.

И до сих пор известные судебные прецеденты основывались на этом - например дело Лешем, где среди прочего было установлено, что сдача внаем более чем 10 обьектов недвижимости считается предпринимательской деятельностью.

И тут вдруг как гром среди ясного неба - опубликованное на прошлой неделе решение суда по делу Даниэлы и Амнона Вайс.

Во владении супругов было 12 обьектов недвижимости - частично коммерческой, частично для проживания. Но налоговая служба решила, что речь идет о пассивном доходе.

Специалисты по налоговому праву едины в своей оценке - решение некорректное, и основано на нежелании налоговой службы предоставить освобождение от налога на актвные доходы для Амнона, имеющего 100% инвалидность. Пассивный доход в этом случае дает гораздо меньше льгот, чем акивный.

Я надеюсь, что деле будет передано в верховный суд, но пока супруги Вайс дело проиграли.

Какие выводы мы можем сделать из этого прецедента?

• количество обьектов недвижимости не играет более решающую роль для определения характера доходов
• если ранее вы прошли успешно проверку со стороны налоговой службы, и в заключительном протоколе записаны были критерии для определения вида доходов - скорее всего на них будет основаны следующие соглашения. Поэтому важно в процессе проверки внимательно читать и протоколы, и заключительное соглашение, и в случае, когда вы сомневаетесь - обратиться к сертифицированному специалисту для оценки ДО подписания документов.
• при приобретении обьектов недвижимости важно правильно регистрировать их, используя льготы, записанные не только в налоговом кодексе, но и в законе о налогообложении сделок с недвижимостью.

И конечно нужно помнить, что в некоторых случаях нужно сообщать налоговой службе о наличии активов - даже если они не приносят доход.

Все это касается недвижимости в Израиле. О налогообложении недвижимости за границей я писала здесь.

Для более подробной информации, а также частных консультаций, сопровождения и совместной работы обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il. Вся информация обо мне - в профиле.

Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.