НДС при работе с иностранными клиентами

Поскольку НДС - это местный налог - его действие обычно не распространяется на заграничные сделки. Когда вы покупаете товары в дьюти-фри или получаете квитанцию в магазине для последующего предъявления ее на таможне - именно от этого налога вы получаете освобождение.

Это распространенная практика для большинства государств, желающих поощрять импорт товаров и услуг.

Если вы владелец бизнеса - я хочу обратить ваше внимание на разницу между сделками, освобожденными от НДС и сделками с нулевым НДС. Обычно эти типы сделок декларируются вместе, отчего у многих создается впечатление, что речь идет об одном и том же.

Между ними есть разница. Почему это важно знать?

Сделки, освобожденные от НДС (п.31 закона об НДС) - это, например, сдача в аренду жилья на срок, не превышающий 25 лет и некоторые другие сделки с недвижимостью. Сюда относится также плата за услуги банкам или другим финансовым учреждениям и деятельность лиц, зарегистрированных как осек патур (что это?).

С другой стороны, например, частично услуги, оказываемые иностранным физическим и юридическим лицам, туристам - облагаются нулевым НДС (п.30 закона об НДС и сопровождающие его инструкции).

Разница между ними важна для списания в зачет уплаченного НДС.

Т.е. человек, сдающий в аренду квартиру и оплативший электрику за ремонт в этой квартире - НДС в зачет списать не сможет никак.

А предприниматель, дающий консультацию иностранному клиенту или импортирующий товары - может получать из бюджета НДС, уплаченный им, например, при покупке расходных материалов.

Необходимо помнить, что не каждая сделка с иностранными клиентами автоматически считается сделкой с нулевым НДС. Именно это является главной проблемой при проверке, и на эту тему есть много судебных решений.

Например, дело Тибиси Инвест Георгия (2017) - фирмы, которая занималась привлечением израильских клиентов в грузинский банк. Поскольку услуги предоставлялись иностранному клиенту, фирма оформляла счета с нулевым НДС, списывала в зачет и получала из бюджета возвраты уплаченного поставщикам налога.

Суд постановил, что поскольку потребителями услуг в конечном итоге являлись израильские граждане - сделка подлежит налогообложению в полном объеме.

Похожие решения были приняты по делу Оскар-Гросс (2013), Америка-Исраэль Камп (2016 - там нанимали израильских вожатых в летний лагерь в США) и недавнее постановление по делу Ротшильда.

Поэтому те, кто занимается бизнесом с иностранными резидентами - должны быть очень осторожны и четко представлять себе, кто является их конечным потребителем.Практика показывает, что аргументы в пользу того, что, например, товар продается через интернет-сайт и нет физической возможности отследить потребителей - в суде не принимаются.

Другая разновидность деятельности, где нужно быть очень осторожным - это сделка, предметом которой является имущество, находящееся на территории Израиля. Например, если речь идет о продаже недвижимости иностранному гражданину - то все услуги, связанные с этим - адвокатские или маклерские - подлежат обложению НДС.

Обратите также внимание, что сделка, которая произведена за пределами Израиля (например, т.н. дропшип) не облагается НДС вообще и декларации не подлежит (доход от нее необходимо декларировать для расчета подоходного налога, но это уже другая тема).

Для более подробной информации, а также частных консультаций, сопровождения и совместной работы обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il. Вся информация обо мне - в профиле.

Я обслуживаю клиентов через Google Meet, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.